Ինչ է կորպորատիվ եկամտահարկը և ինչպես վճարել այն

2024 Հեղինակ: Malcolm Clapton | [email protected]. Վերջին փոփոխված: 2023-12-17 03:59

Մենք ձեզ կասենք, թե ինչպես հաշվել, ինչ հաշվի առնել և երբ հաղորդել:

Ինչ է կորպորատիվ եկամտահարկը

Այն վճարում են այն ընկերությունները, որոնք գործում են միասնական հարկային համակարգով։ Արժեքն ուղղակիորեն կախված է ընկերության ֆինանսական արդյունքներից։ Այն հարկվում է շահույթից՝ գործունեության համար կարևոր ծախսերից հետո եկամտից մնացած գումարը։ Եթե կազմակերպությունը ոչինչ չի վաստակել, ապա ստիպված չի լինի կատարել այս վճարումը։

Ով է վճարում կորպորատիվ եկամտահարկը

Ինչպես անունն է ենթադրում, այս հարկը վճարում են միայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի կազմակերպությունները Հոդված 246. Հարկ վճարողները ռուսական իրավաբանական անձինք և օտարերկրյա ընկերություններն են, որոնք եկամուտ են ստանում Ռուսաստանի Դաշնությունում:

Այս դեպքում վճարումը չի տարածվում.

• ձեռնարկություններ, որոնք կիրառում են հատուկ հարկային ռեժիմներ (գյուղատնտեսական միասնական հարկ, պարզեցված հարկման համակարգ, հաշվարկված եկամտի միասնական հարկ).
• մոլախաղերի բիզնեսի համար հարկ վճարողներ.
• Skolkovo Innovation Center նախագծի մասնակիցները:

Որքա՞ն է եկամտահարկի դրույքաչափը

Հարկի դրույքաչափը ՌԴ Հարկային օրենսգրքի 284-րդ հոդվածի 20%-ն է. Հարկային դրույքաչափեր. Շահույթի 17%-ը գնում է տարածաշրջանային բյուջե, 3%-ը՝ դաշնային բյուջե։ Որոշ գործունեության համար կիրառվում են հատուկ դրույքաչափեր կամ բյուջետային հատկացումներ: Օրինակ՝ ածխաջրածինների արդյունահանումից ստացված շահույթի ողջ 20%-ը գնում է դաշնային գանձարան։

Տարածաշրջանային իշխանություններն իրավունք ունեն որոշակի կատեգորիաների հարկատուների համար նվազեցնել դրույքաչափի իրենց մասը 2016 թվականի 30.11.2016 N 401-FZ դաշնային օրենքով, բայց ոչ ավելի, քան 12,5%:

Ինչպես է հաշվարկվում հարկային բազան

Հարկը գանձվում է շահույթից, այսինքն՝ եկամտի և ծախսերի տարբերության վրա։ Հետեւաբար, կարեւոր է սահմանել հասկացություններից յուրաքանչյուրը:

Եկամուտ - սա ապրանքների, աշխատանքների, ծառայությունների, սեփականության իրավունքի վաճառքից ստացված հասույթն է: Հաշվի են առնվում նաև ոչ թե հիմնական գործունեությունից, այլ այլ կազմակերպություններում սեփական կապիտալի մասնակցությունից ստացված միջոցները, վարկի տոկոսների տեսքով և այլն։

Միևնույն ժամանակ, հարկումից ազատված եկամտի տեսակների բավականին երկար ցուցակ կա։ Սա ներառում է, օրինակ, առողջարանային վճարները և նախատեսված ֆինանսավորումը: Ամբողջ ցանկը կարելի է գտնել 251-րդ հոդվածի 251-րդ հոդվածում։ Եկամուտը հաշվի չի առնվել Հարկային օրենսգրքի հարկային բազան որոշելիս։

Ծախսեր - սրանք ձեռնարկության ողջամիտ ծախսերն են, որոնք կարող են հաստատվել թղթերով: Սա ներառում է աշխատակիցների աշխատավարձերի վճարման, նյութերի գնման, հիմնական միջոցների մաշվածության, դատական և արբիտրաժային վճարների, վարկերի տոկոսների և այլնի համար օգտագործվող գումարները:

Ռուսական ընկերության կամ օտարերկրյա ընկերության համար, որը գործում է Ռուսաստանի Դաշնությունում ներկայացուցչության միջոցով, հարկային բազան հավասար է հարկվող եկամտի և ծախսերի տարբերությանը: Այլ օտարերկրյա կազմակերպությունների համար, շահույթը հաշվարկելիս, հաշվի են առնվում ոչ բոլոր տեսակի եկամուտները, որոնք նշված են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 309-րդ հոդվածում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 309-րդ հոդվածում:

Ինչպես հաշվարկել կորպորատիվ եկամտահարկը

Կորպորատիվ եկամտահարկը գանձվում է տարեկան: Եթե պատկերացնենք ամենապարզ բանաձևը, ապա այն կունենա հետևյալ տեսքը.

Հարկ = (Եկամուտ - Ծախսեր) × Հարկի դրույքաչափ

Բայց դուք ստիպված կլինեք առանձին հաշվել տարածաշրջանային և դաշնային բյուջեներին մուտքագրված հարկի համար: Օրինակ, ձեր տարեկան եկամուտը կազմում է 5 մլն. Ծախսերը կազմել են 3,5 մլն. Սա նշանակում է, որ 1,5 միլիոնի 17%-ը պետք է տրամադրեք տարածաշրջանային գանձարանին, իսկ 3%-ը՝ դաշնային։

Եթե որոշ եկամուտների համար կիրառվում են այլ դրույքաչափեր, ապա վճարման ենթակա գումարը հաշվարկվում է առանձին: Նրանք պետք է վարեն եկամուտների և ծախսերի առանձին հաշվառում:

Բայց կան նաև կանխավճարներ։ Կազմակերպություններից շատերը պարտավոր են ամսական վճարել, թեև որոշներին թույլատրվում է դա անել եռամսյակային կտրվածքով: Բացառությունները ներառում են ձեռնարկություններ, որոնց եկամուտը նախորդ չորս եռամսյակների համար չի գերազանցել 15 միլիոն ռուբլին մեկ եռամսյակի համար, և որոշ հոդված 286:Այլ ընկերությունների հարկերի և կանխավճարների հաշվարկման կարգը:

Եռամսյակային վճարումները հաշվարկվում են փաստացի եկամուտներից: Ամսական - գնահատվածից (նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի տվյալների հիման վրա):

Ահա թե ինչպես են հաշվարկվում ամսական վճարումները.

• առաջին եռամսյակում դրանք հավասար են նախորդ տարվա չորրորդ եռամսյակի համար հաշվարկված վճարներին։
• Երկրորդ եռամսյակում ամսական վճարը կազմում է առաջին եռամսյակի համար վճարված կանխավճարի գումարի մեկ երրորդը։
• Երրորդ եռամսյակում - սա վեց ամսվա և առաջին եռամսյակի համար կանխավճարի տարբերության մեկ երրորդն է:
• Չորրորդ եռամսյակում՝ նախապես տարբերության մեկ երրորդը 9 ամիս ու կես տարի։

Եռամսյակային կանխավճարի համար բանաձևը կլինի.

Կանխավճար = (Ժամանակաշրջանի եկամուտ - ժամանակաշրջանի ծախսեր) × Հարկի դրույքաչափ - Նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի կանխավճար

Ասենք վեց ամսում ընկերությունը վաստակել է 1,2 մլն, ծախսել 400 հազ. Առաջին եռամսյակի համար նա վճարել է 100 հազար ռուբլի կանխավճար: Հետևաբար, նա ստիպված կլինի վճարել կես տարի.

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 ռուբլի

Նոր կազմակերպությունները վճարում են ոչ թե ամսական, այլ եռամսյակային կանխավճարներ մինչև իրենց գրանցման օրվանից սկսած եռամսյակի ավարտը։ Դրանից հետո դուք պետք է գնահատեք եկամուտը. եթե դրա չափը չի գերազանցում ամսական 5 միլիոնը կամ եռամսյակի 15-ը, կարող եք շարունակել վճարել եռամսյակը մեկ:

Կորպորատիվ եկամտահարկը հաշվարկելիս պետք է հասկանալ, թե որ եկամուտը կարող է ճանաչվել որոշակի ժամանակահատվածում, իսկ որը` ոչ: Դա կախված է նրանց ճանաչման ձևից: Կանխիկ հիմունքներով եկամուտը հաշվի է առնվում ստանալու պահին, ծախսերը՝ դուրսգրման ժամանակ։ Հաշվառման մեթոդով երկուսն էլ հաշվի են առնվում տեղի ունենալու պահին, փողի փոխանցման կամ դուրսգրման փաստացի ժամկետը կարևոր չէ:

Եթե հաշվետու ժամանակաշրջանն ավարտվում է վնասով, ապա հաջորդ եռամսյակի համար ամսական կանխավճարներ վճարելու կարիք չկա։

Բացի այդ, կազմակերպությունն իրավունք ունի նվազեցնել ընթացիկ ժամանակաշրջանի հարկային բազան նախորդ ժամանակաշրջանի կորստի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 50%: Մինչ դուք դա անում եք, գրանցեք աշխատանքի բացասական արդյունքները:

Երբ վճարել կորպորատիվ եկամտահարկը

Ամսական կանխավճարները կատարվում են ոչ ուշ, քան ընթացիկ ամսվա 28-ը, եռամսյակը՝ ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ը, տարեկան վերջնական վճարումները՝ մինչև մարտի 28-ը:

Ե՞րբ և ինչպես ներկայացնել եկամտահարկի հաշվետվությունները

Եկամտահարկի հայտարարագրերը պետք է ներկայացվեն առաջին եռամսյակի, վեց ամսվա, ինն ամիսների և մեկ տարվա արդյունքների հիման վրա: Տեսչությանը տրամադրվում է կազմակերպության և նրա յուրաքանչյուր առանձին ստորաբաժանումների գտնվելու վայրում, եթե դրանք գտնվում են այլ մարզերում:

Փաստաթուղթը պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան հաշվետու ժամանակաշրջանին հաջորդող ամսվա 28-ը, տարեկան հայտարարագիրը պետք է ներկայացվի մինչև մարտի 28-ը։